提議階段
2017-01-21
已完成提案
檢核階段
2017-01-23
檢核通過，自次日進入附議階段
附議階段
通過
2017-02-07回應階段
勞工退休新制於94年7月1日實施後，依財政部94年9月30日台財稅字第09404571910號令規定，「依勞工退休金條例第14條第3項規定，在每月工資6%範圍內自願提繳並得自當年度所得總額中扣除之金額，扣繳義務人免予扣繳，亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額申報。」
惟軍公教人員依所得稅法相關規定，每月薪資(本俸、專業加給或學術研究費)均需列入所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課稅，另須依職務之俸點提撥退撫基金(http://www.fund.gov.tw/lp.asp?ctNode=444&CtUnit=126&BaseDSD=7&mp=1。 )。
軍公教人員的退撫提撥，既屬於退休金之提撥 (http://www.fund.gov.tw/ct.asp?xItem=4699&CtNode=418&mp=1 )且為強制性提撥，各軍公教人員自始於每月並無該退撫提撥額度之管領能力，依公務人員退休撫卹基金管理條例規定，退撫金撥入基金後，均由公務人員退休撫卹基金管理委員會負責基金之收支、管理及運用，軍公教人員僅能被動接收該會之管理結果，幾無置喙之餘地。對照勞退自願提繳額可自勞工當年度所得總額中扣除，軍公教人員退撫基金自付額仍列入所得稅申報計算顯不合理，故應修改所得稅法，將退撫基金自付額列入免稅範圍，以符實際。
促進課稅公平
權責機關
主辦單位 財政部
回應日期
2017-04-07
回應機關
財政部
本案提議倘予參採，將造成軍公教人員之薪資提繳退撫基金費用時不課稅，領取退休金時亦未課稅之雙重免稅優惠現象，與其他類別退休金之提撥(繳)及領取採課一次稅原則相較顯失公允，現階段尚不宜採行。
感謝提案人Betty Lin及所有附議、關注此議題的網友，財政部就我國退休金稅制的發展歷程、現況規定及本議題研析的結果回應說明如下：
一、早期無論是軍公教人員或勞工之退休金，皆屬所得稅法免稅範圍，且無相關提撥(繳)機制。自84年7月1日，軍公教人員退休金由政府編列預算之「恩給制(退撫舊制) 」，改為由政府與個人共同提撥之「儲金制(退撫新制) 」，為減少當時新制推行阻力及減輕軍公教人員負擔，公務人員退休撫卹基金管理條例規定，該等人員所領取之退休金，繼續免納所得稅。
二、為兼顧租稅公平及落實照顧中、低所得受薪階層退休人員之社會政策，所得稅法於87年6月20日修正公布，將前述原屬於免稅之退休金，改為應稅之退職所得，並採定額免稅；但取自歷年薪資所得中自行繳付之儲金及其孳息，免計入退職所得課稅，自同年月22日生效。按此規定，凡軍公教人員在該生效日以後退休者，其取自「退撫舊制」之退休金，應計入退職所得課稅，並定額免稅；但取自「退撫新制」之退休金，屬歷年繳付儲金時計入薪資所得課稅部分，領取時免再計入退職所得，以免重複課稅。至在該生效日以後退休之勞工，其所領取之退休金亦應計入退職所得課稅，並定額免稅。
三、其後，為增進勞工退休生活保障，勞工退休金條例(勞退新制)於94年7月1日實施，其中規定選擇個人帳戶制之勞工，得在每月工資6%範圍內自願提繳退休金，並得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。鑑於勞工自願提繳之儲金於提繳時無須課稅，且依當時所得稅法規定，在退休領取時亦免計入退職所得課稅，為避免造成雙重租稅優惠現象，所得稅法於97年1月2日再次修正公布，將免計入退職所得課稅之範圍，明定為提繳年度「已計入薪資所得課稅」之儲金及其孳息，同時明定勞工自願提繳的退休金在每月工資6%範圍內，不計入薪資所得課稅。
四、依現行所得稅法規定，軍公教人員自行提撥之退撫基金費用，僅計入薪資所得課稅，而於領取退休金時免納所得稅。勞工自願提繳之退休金，在限定範圍內不計入薪資所得課稅，僅於領取退休金時計入退職所得課稅；至超限提繳部分仍須計入薪資所得課稅，但不計入退職所得課稅。
綜上分析說明，現行軍公教人員或勞工退休金之提撥(繳)及領取，均採課一次所得稅原則，無論是「前課後免」或「前免後課」，並未發生重複課稅情形。
本案提議倘予參採，將造成軍公教人員之薪資提繳退撫基金費用時不課稅，領取退休金時亦未課稅之雙重免稅優惠現象，與其他類別退休金之提撥(繳)及領取採課一次稅原則相較顯失公允，現階段尚不宜採行。
有關公務人員退休撫卹相關法案之修正，刻由銓敘部配合政府年金制度改革研議規劃中，財政部將配合檢視所得稅法相關課稅規定，適時檢討因應，以確保合理公平之租稅制度。
回應日期
2017-02-24
回應機關
財政部
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
本部已於106年2月14日聯繫提案人Betty Lin，確認本件提案訴求。鑑於民眾對軍公教及勞工退休金課稅議題多所關心，惟對相關法令不甚熟悉，本部將二者課稅規定彙整於附加檔案，並初步說明如下：
一、退休金係以課一次所得稅為原則，於「提繳時」或「領取時」擇一時點課稅。
二、依現行所得稅法規定，勞工自薪資所得提繳之退休金或年金保險費，合計在6%範圍內免稅，惟於退休金「領取時」，該免稅部分應計入退職所得課稅。
三、至軍公教人員自繳之退撫基金費用，雖於「提繳時」併入薪資所得課稅，惟嗣後領取退休金等退撫給與時，依公務人員退休撫卹基金管理條例第9條規定免稅。
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
回應日期
2017-02-14
回應機關
財政部
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
感謝提案人Betty Lin及所有關注此議題的網友，本部已接收到各位的連署，以下初步說明本部針對此連署案的回應規劃：
依據公共政策網路提議實施要點第8點規定，本部應於2個月內(106年4月7日前)以公眾周知方式具體回應說明，相關處理程序規劃如下：
在正式回應刊登前，我們會視研議情形將相關進展在此平臺和大家分享。再次感謝提案人與各位網友的連署，請各位靜候我們的正式回應。
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉
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