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提議者John

第三戶房產開始強制課徵囤房稅

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提議內容或建議事項

以每個戶籍為單位、全國置產來統計

第三戶房開始強制課徵囤房稅

課徵方式為購入價的10%

或是當年度實價登錄該戶500公尺範圍內成交坪數均價*建坪*10%

 

舉例:某A在台北市、高雄市各有一戶房,如在新北購入的新房則需每年課徵囤房稅。


利益與影響

抑制炒房

釋出空屋

房屋不是投資炒作的商品


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機關回應

目前閱讀版本:2020-10-19 10:14


參採情形

針對提案人訴求,本部蒐集各地方政府意見,並於109年9月28日召開座談會,經與會人員就本提案具體作法討論其可行性,基於以戶籍歸戶作為認定囤房稅課徵依據之作法,未考量民眾取得房屋之原因多元及地區差異性,稽徵實務亦窒礙難行,且易衍生規避情形,提案人之訴求不予參採。


分析說明

提議內容
一、以同一門牌內全部設籍人為歸戶單位,計算每戶全國持有房屋總數(包含所有供自住、出租、營業等住家用及非住家用房屋),但不包含與他人共有之房屋及不可供出租之房屋。
二、持有房屋總數大於3戶者,自第3戶起課徵囤房稅。第3戶之認定方式:
(一)實施後因新購房屋,致該戶持有3戶以上者,依購入時間順序認定(例如:實施前某甲分別在新北市、高雄市各有1戶房屋,實施後又購入臺中市房屋1戶,則臺中市房屋為第3戶)。
(二)實施前已持有3戶以上,或實施後因結婚等因素重新歸戶,致該戶持有3戶以上者,依房屋價值由低至高排序認定第3戶(房屋價值最低者為第1戶)。
三、建議囤房稅之稅基為購入價或當年度實價登錄該屋500公尺範圍內單位面積之平均價格乘以建坪;囤房稅之稅率為10%,課徵囤房稅之房屋如供公益出租或營業用可調降稅額。

分析說明
一、「房屋稅條例」第5條規定,房屋稅依房屋實際使用情形,分別適用住家用及非住家用稅率課徵;住家用房屋供自住或公益出租人出租使用者,稅率1.2%,其他供住家用房屋,稅率1.5%至3.6%,並授權地方政府得視所有權人持有房屋戶數,訂定差別稅率;非住家用房屋供營業、私人醫院、診所及自由職業事務所使用者,稅率3%至5%,供人民團體等非住家非營業使用者,稅率1.5%至2.5%。同條例第6條規定,地方政府得視地方實際情形,在法定稅率範圍內,分別規定房屋稅徵收率。
二、「地方稅法通則」第3條規定,地方政府得視自治財政需要,開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課;同通則第4條規定,地方政府為辦理自治事項,除印花稅、土地增值稅外,得就其地方稅原規定稅率上限,於30%範圍內,予以調高,訂定徵收率。
三、依上,現行「房屋稅條例」就非供自住或公益出租人出租使用之住家用房屋,授權地方政府得視地方實際情形,於法定稅率範圍內,訂定徵收率課徵房屋稅,俗稱「囤房稅」;地方政府可另依「地方稅法通則」規定,於原房屋稅稅率上限30%範圍內,調高房屋稅徵收率。

 


研商辦理情形

 一、本部於109年8月17日、21日、24日以電子郵件洽詢提議人釐清訴求,確認提議內容及具體作法,並於8月25日及28日以電子郵件邀請其參加本案後續相關會議,以利進一步討論,惟提議人婉拒出席。
二、本部於9月1日就提議內容徵詢各地方政府意見,並於9月28日召開公共政策網路參與平臺「第三戶房產開始強制課徵囤房稅」提案座談會,邀請附議人、專家學者、直轄市地方稅稽徵機關等,就本案具體作法及可行性進行意見交流,會議紀錄如附件。
三、本案各地方政府意見及上開座談會討論內容如下:
(一)有關以同一門牌設籍人持有房屋全國歸戶,按購入時間或房屋價值認定自第3戶起強制課徵囤房稅等作法一節(提議內容一及二)
1、現行常有因就學、就業等因素,同一門牌戶籍內尚有非親屬關係同住者,或因出境滿2年以上未入境,戶籍被暫遷至戶政事務所、法人持有等因無戶籍未能歸戶計算之情形,上述建議作法尚非公平。
2、戶籍異動頻繁,房屋稅係按月課徵,需逐月重新歸戶計算,稽徵成本遽增,易造成徵納雙方爭議。
3、「不可供出租之房屋」為不確定法律關係,實務難以認定;排除共有房屋及出租房屋等規定,形同另闢避稅途徑。
4、第3戶之認定方式並非按實際使用情形,可能致自住用房屋被課囤房稅,且未提供納稅義務人擇定之彈性,影響人民遷徙自由。
5、未考量持有多戶之因素(如換屋者舊屋無法立即出售、繼承等),有失公允。
(二)以購入價或該屋500公尺範圍內當年實價登錄平均價格為稅基,按10%稅率課囤房稅等作法一節(提議內容三)
1、房屋以繼承、受贈、自行興建、信託等非買賣取得者無購入價格;實價登錄資料尚不完整,有房地價格拆分不易之問題,致稅基計算困難。
2、個別房屋型態(透天厝、公寓、大樓等)及屋況條件不同,新建案與舊屋價格亦有差異,逕以平均價格核計稅基,有違租稅公平,且易引發民怨。
3、以購入價為稅基,按10%稅率課徵,稅負過重[以購入價新臺幣(下同)1千萬元為例,每年稅額1百萬元],10年總稅額即為購入價,有違樹果原則,且未考量取得多屋原因,恐殃及無辜,稅額過高,恐反不利經濟及城市發展。
4、至於建議公益出租或營業用房屋可調降稅額一節,現行「房屋稅條例」對公益出租用房屋已有租稅優惠規定,倘調降稅額形同重複優惠,營業用房屋降稅,對於其他非住家用房屋,似有不公。
(三)整體而言,對「第3戶房產開始課徵囤房稅」提案之做法,尚有下列稽徵實務執行困難:
1、各縣市環境條件不同,持有偏遠鄉鎮房屋多非屬囤房性質,一體適用有違公平,恐殃及無辜,引發民怨。
2、提高稅負方式抑制房價效果有限,且稅額易有轉嫁買受人或承租人之情形。
3、實務執行困難,使稅制複雜化,造成納稅義務人選擇戶數之困擾,不但提高稽徵成本,且易造成徵納雙方爭議。
4、房價影響因素眾多,為抑制房地產炒作,應就居住正義、社會情況、經濟發展、租稅公平等多面向綜合考量,搭配金融政策、土地政策整體規劃,制定公平合理政策。
(四)其他:
1、附議人及學者建議,以市價為稅基課稅,並應對持有多棟房屋之建商課囤房稅,期以租稅手段阻斷房價炒作鏈。
2、現行「房屋稅條例」已訂有囤房稅機制,稅制改革最重要之考量因素為可行性,房屋稅為地方稅,各縣市發展情形差異大,倘由中央統一訂定囤房稅,將衍生更多稽徵行政問題,引發某些地方政府反彈,考量可行性,仍宜回歸地方自治,於現行稅制下尋求可行之解決方法。
四、本部說明:
1、「房屋稅條例」為中央立法地方執行之法律,該條例規定房屋稅稅基評定屬地方政府職權事項;稅率部分,由地方政府於法定稅率範圍內規定徵收率及評定稅基,落實地方自治精神。
2、有關依戶籍歸戶計算全國持有之房屋總數,自第3戶起課徵囤房稅,基於房屋稅係按月核課,一旦戶籍異動即需重行歸戶計算持有房屋數,造成稽徵作業複雜,又第3戶之認定方式,於囤房稅實施前後不同,且未提供民眾擇定之彈性,將增加徵納雙方爭議及爭訟,且恐殃及無辜,再者,按戶籍歸戶及排除共有房屋等規定易成避稅管道,尚不宜採行。允宜落實現有「房屋稅條例」之機制,由地方政府視需要按持有房屋戶數規定差別稅率,提高非自住房屋之持有成本,以有助於居住正義之實現。
3、按房地持有稅制包含稅基及稅率面向,其核心議題涉及稅基評價、稅率訂定、平均地權及民眾租稅負擔與地方財政等,有關以實價課稅部分,地方政府倘能分別合理評定房地價格,使人民租稅負擔合理,尚不生按實價課稅之問題。
4、為提升房地稅基查估之正確性與合理性,促進賦稅公平,本部已與內政部建立房地評價及稅制研商平台,結合地政、財稅專家學者及地方政府共同研議房地稅基查估及相關議題。


參採情形

針對提案人訴求,本部蒐集各地方政府意見,並於109年9月28日召開座談會,經與會人員就本提案具體作法討論其可行性,基於以戶籍歸戶作為認定囤房稅課徵依據之作法,未考量民眾取得房屋之原因多元及地區差異性,稽徵實務亦窒礙難行,且易衍生規避情形,提案人之訴求不予參採。


後續推動規劃

 一、現行「房屋稅條例」已有囤房稅機制,各地方政府可因應其財政及自治事項需要,因地制宜針對持有戶數等情形,於法定稅率範圍內訂定非自住住家用房屋稅之徵收率,以兼顧其財政收入及地方發展,為落實上開機制之執行,本部業於109年2月14日及同年5月6日函請各地方政府因地制宜,適度提高多屋者非自住房屋之持有稅,以實現居住正義。
二、為進一步敦促各地方政府合理評定房屋標準價格及訂定徵收率,本部業將「合理評定房屋稅基及稅率」納入對各地方稅稽徵機關年度稽徵業務考核項目,並將房地稅稅基及房屋稅徵收率調整之最終結果-稅收徵起數,列為中央對地方政府之一般性補助款考核項目,本部將賡續落實辦理,以維護租稅公平。

目前閱讀版本:2020-10-15


參採情形

針對提案人訴求,本部蒐集各地方政府意見,並於109年9月28日召開座談會,經與會人員就本提案具體作法討論其可行性,基於以戶籍歸戶作為認定囤房稅課徵依據之作法,未考量民眾取得房屋之原因多元及地區差異性,稽徵實務亦窒礙難行,且易衍生規避情形,提案人之訴求不予參採。


分析說明

提議內容
一、以同一門牌內全部設籍人為歸戶單位,計算每戶全國持有房屋總數(包含所有供自住、出租、營業等住家用及非住家用房屋),但不包含與他人共有之房屋及不可供出租之房屋。
二、持有房屋總數大於3戶者,自第3戶起課徵囤房稅。第3戶之認定方式:
(一)實施後因新購房屋,致該戶持有3戶以上者,依購入時間順序認定(例如:實施前某甲分別在新北市、高雄市各有1戶房屋,實施後又購入臺中市房屋1戶,則臺中市房屋為第3戶)。
(二)實施前已持有3戶以上,或實施後因結婚等因素重新歸戶,致該戶持有3戶以上者,依房屋價值由低至高排序認定第3戶(房屋價值最低者為第1戶)。
三、建議囤房稅之稅基為購入價或當年度實價登錄該屋500公尺範圍內單位面積之平均價格乘以建坪;囤房稅之稅率為10%,課徵囤房稅之房屋如供公益出租或營業用可調降稅額。

分析說明
一、「房屋稅條例」第5條規定,房屋稅依房屋實際使用情形,分別適用住家用及非住家用稅率課徵;住家用房屋供自住或公益出租人出租使用者,稅率1.2%,其他供住家用房屋,稅率1.5%至3.6%,並授權地方政府得視所有權人持有房屋戶數,訂定差別稅率;非住家用房屋供營業、私人醫院、診所及自由職業事務所使用者,稅率3%至5%,供人民團體等非住家非營業使用者,稅率1.5%至2.5%。同條例第6條規定,地方政府得視地方實際情形,在法定稅率範圍內,分別規定房屋稅徵收率。
二、「地方稅法通則」第3條規定,地方政府得視自治財政需要,開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課;同通則第4條規定,地方政府為辦理自治事項,除印花稅、土地增值稅外,得就其地方稅原規定稅率上限,於30%範圍內,予以調高,訂定徵收率。
三、依上,現行「房屋稅條例」就非供自住或公益出租人出租使用之住家用房屋,授權地方政府得視地方實際情形,於法定稅率範圍內,訂定徵收率課徵房屋稅,俗稱「囤房稅」;地方政府可另依「地方稅法通則」規定,於原房屋稅稅率上限30%範圍內,調高房屋稅徵收率。

 


研商辦理情形

 一、本部於109年8月17日、21日、24日以電子郵件洽詢提議人釐清訴求,確認提議內容及具體作法,並於8月25日及28日以電子郵件邀請其參加本案後續相關會議,以利進一步討論,惟提議人婉拒出席。
二、本部於9月1日就提議內容徵詢各地方政府意見,並於9月28日召開公共政策網路參與平臺「第三戶房產開始強制課徵囤房稅」提案座談會,邀請附議人、專家學者、直轄市地方稅稽徵機關等,就本案具體作法及可行性進行意見交流,會議紀錄如附件。
三、本案各地方政府意見及上開座談會討論內容如下:
(一)有關以同一門牌設籍人持有房屋全國歸戶,按購入時間或房屋價值認定自第3戶起強制課徵囤房稅等作法一節(提議內容一及二)
1、現行常有因就學、就業等因素,同一門牌戶籍內尚有非親屬關係同住者,或因出境滿2年以上未入境,戶籍被暫遷至戶政事務所、法人持有等因無戶籍未能歸戶計算之情形,上述建議作法尚非公平。
2、戶籍異動頻繁,房屋稅係按月課徵,需逐月重新歸戶計算,稽徵成本遽增,易造成徵納雙方爭議。
3、「不可供出租之房屋」為不確定法律關係,實務難以認定;排除共有房屋及出租房屋等規定,形同另闢避稅途徑。
4、第3戶之認定方式並非按實際使用情形,可能致自住用房屋被課囤房稅,且未提供納稅義務人擇定之彈性,影響人民遷徙自由。
5、未考量持有多戶之因素(如換屋者舊屋無法立即出售、繼承等),有失公允。
(二)以購入價或該屋500公尺範圍內當年實價登錄平均價格為稅基,按10%稅率課囤房稅等作法一節(提議內容三)
1、房屋以繼承、受贈、自行興建、信託等非買賣取得者無購入價格;實價登錄資料尚不完整,有房地價格拆分不易之問題,致稅基計算困難。
2、個別房屋型態(透天厝、公寓、大樓等)及屋況條件不同,新建案與舊屋價格亦有差異,逕以平均價格核計稅基,有違租稅公平,且易引發民怨。
3、以購入價為稅基,按10%稅率課徵,稅負過重[以購入價新臺幣(下同)1千萬元為例,每年稅額1百萬元],10年總稅額即為購入價,有違樹果原則,且未考量取得多屋原因,恐殃及無辜,稅額過高,恐反不利經濟及城市發展。
4、至於建議公益出租或營業用房屋可調降稅額一節,現行「房屋稅條例」對公益出租用房屋已有租稅優惠規定,倘調降稅額形同重複優惠,營業用房屋降稅,對於其他非住家用房屋,似有不公。
(三)整體而言,對「第3戶房產開始課徵囤房稅」提案之做法,尚有下列稽徵實務執行困難:
1、各縣市環境條件不同,持有偏遠鄉鎮房屋多非屬囤房性質,一體適用有違公平,恐殃及無辜,引發民怨。
2、提高稅負方式抑制房價效果有限,且稅額易有轉嫁買受人或承租人之情形。
3、實務執行困難,使稅制複雜化,造成納稅義務人選擇戶數之困擾,不但提高稽徵成本,且易造成徵納雙方爭議。
4、房價影響因素眾多,為抑制房地產炒作,應就居住正義、社會情況、經濟發展、租稅公平等多面向綜合考量,搭配金融政策、土地政策整體規劃,制定公平合理政策。
(四)其他:
1、附議人及學者建議,以市價為稅基課稅,並應對持有多棟房屋之建商課囤房稅,期以租稅手段阻斷房價炒作鏈。
2、現行「房屋稅條例」已訂有囤房稅機制,稅制改革最重要之考量因素為可行性,房屋稅為地方稅,各縣市發展情形差異大,倘由中央統一訂定囤房稅,將衍生更多稽徵行政問題,引發某些地方政府反彈,考量可行性,仍宜回歸地方自治,於現行稅制下尋求可行之解決方法。
四、本部說明:
1、「房屋稅條例」為中央立法地方執行之法律,該條例規定房屋稅稅基評定屬地方政府職權事項;稅率部分,由地方政府於法定稅率範圍內規定徵收率及評定稅基,落實地方自治精神。
2、有關依戶籍歸戶計算全國持有之房屋總數,自第3戶起課徵囤房稅,基於房屋稅係按月核課,一旦戶籍異動即需重行歸戶計算持有房屋數,造成稽徵作業複雜,又第3戶之認定方式,於囤房稅實施前後不同,且未提供民眾擇定之彈性,將增加徵納雙方爭議及爭訟,且恐殃及無辜,再者,按戶籍歸戶及排除共有房屋等規定易成避稅管道,尚不宜採行。允宜落實現有「房屋稅條例」之機制,由地方政府視需要按持有房屋戶數規定差別稅率,提高非自住房屋之持有成本,以有助於居住正義之實現。
3、按房地持有稅制包含稅基及稅率面向,其核心議題涉及稅基評價、稅率訂定、平均地權及民眾租稅負擔與地方財政等,有關以實價課稅部分,地方政府倘能分別合理評定房地價格,使人民租稅負擔合理,尚不生按實價課稅之問題。
4、為提升房地稅基查估之正確性與合理性,促進賦稅公平,本部已與內政部建立房地評價及稅制研商平台,結合地政、財稅專家學者及地方政府共同研議房地稅基查估及相關議題。


參採情形

針對提案人訴求,本部蒐集各地方政府意見,並於109年9月28日召開座談會,經與會人員就本提案具體作法討論其可行性,基於以戶籍歸戶作為認定囤房稅課徵依據之作法,未考量民眾取得房屋之原因多元及地區差異性,稽徵實務亦窒礙難行,且易衍生規避情形,提案人之訴求不予參採。


後續推動規劃

 一、現行「房屋稅條例」已有囤房稅機制,各地方政府可因應其財政及自治事項需要,因地制宜針對持有戶數等情形,於法定稅率範圍內訂定非自住住家用房屋稅之徵收率,以兼顧其財政收入及地方發展,為落實上開機制之執行,本部業於109年2月14日及同年5月6日函請各地方政府因地制宜,適度提高多屋者非自住房屋之持有稅,以實現居住正義。
二、為進一步敦促各地方政府合理評定房屋標準價格及訂定徵收率,本部業將「合理評定房屋稅基及稅率」納入對各地方稅稽徵機關年度稽徵業務考核項目,並將房地稅稅基及房屋稅徵收率調整之最終結果-稅收徵起數,列為中央對地方政府之一般性補助款考核項目,本部將賡續落實辦理,以維護租稅公平。

目前閱讀版本:2020-09-16 15:02


研商辦理情形

各位關切本議題的網友大家好,由於大家對第三戶房產開始強制課徵囤房稅議題很關心,財政部賦稅署訂於9月28日(星期一)召開座談會,邀請提案人、附議人、專家學者及相關機關等進行對話,釐清議題爭點,儘可能尋找可行解決方案。

為使座談會能呈現多元意見,在此徵求關心此案的附議人共同參加會議,有意參加者請填寫報名表(https://reurl.cc/n0ZXgX),我們將按報名先後順序,取前5名附議人與會。

  報名時間:自即日起至9月18日(星期五)下午5時為止。

  報名資格:需為參與連署「第三戶房產開始強制課徵囤房稅」議題之附議人。

  報名方式:為審核是否曾參與該案連署,請務必正確填寫原登入公共政策網路參與平台附議本案之電子郵件信箱;若前5名報名者不符合資格,或錄取後不克出席,將依序遞補。

報名經錄取者,我們將於9月23日前寄發郵件通知,請留意您的信件,若未獲錄取,將不另行通知。

目前閱讀版本:2020-09-15


研商辦理情形

各位關切本議題的網友大家好,由於大家對第三戶房產開始強制課徵囤房稅議題很關心,財政部賦稅署訂於9月28日(星期一)召開座談會,邀請提案人、附議人、專家學者及相關機關等進行對話,釐清議題爭點,儘可能尋找可行解決方案。

為使座談會能呈現多元意見,在此徵求關心此案的附議人共同參加會議,有意參加者請填寫報名表(https://reurl.cc/n0ZXgX),我們將按報名先後順序,取前5名附議人與會。

  報名時間:自即日起至9月18日(星期五)下午5時為止。

  報名資格:需為參與連署「第三戶房產開始強制課徵囤房稅」議題之附議人。

  報名方式:為審核是否曾參與該案連署,請務必正確填寫原登入公共政策網路參與平台附議本案之電子郵件信箱;若前5名報名者不符合資格,或錄取後不克出席,將依序遞補。

報名經錄取者,我們將於9月23日前寄發郵件通知,請留意您的信件,若未獲錄取,將不另行通知。

  • 回應日期

    2020-09-10

  • 回應機關

    財政部


分析說明

 各位關切本議題的網友大家好,由於大家對囤房稅議題多所關心,特別提供「房屋稅條例」及「地方稅法通則」相關規定及各地方政府房屋稅徵收率給大家參考:

1.「房屋稅條例」第5條規定,房屋稅依房屋實際使用情形,分別適用住家用及非住家用稅率課徵;住家用房屋供自住或公益出租人出租使用者,稅率1.2%,其他供住家用房屋,稅率1.5%至3.6%,並授權地方政府得視所有權人持有房屋戶數,訂定差別稅率;非住家用房屋供營業、私人醫院、診所及自由職業事務所使用者,稅率3%至5%,供人民團體等非住家非營業使用者,稅率1.5%至2.5%。同條例第6條規定,地方政府得視地方實際情形,在法定稅率範圍內,分別規定房屋稅徵收率。

2.「地方稅法通則」第3條規定,地方政府得視自治財政需要,開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課;同通則第4條規定,地方政府為辦理自治事項,除印花稅、土地增值稅外,得就其地方稅原規定稅率上限,於30%範圍內,予以調高,訂定徵收率。

3.目前各地方政府房屋稅徵收率如附表。

  • 回應日期

    2020-08-28

  • 回應機關

    財政部


分析說明

各位關切本議題的網友大家好,本部已分別於109年8月17日、21日及25日聯繫提案人John,經提案人於同年月25日電子郵件回復確認如下列提議內容。

1.以同一門牌內全部設籍人為歸戶單位,計算每戶全國持有房屋總數(包含所有供自住、出租、營業等住家用及非住家用房屋),但不包含與他人共有之房屋及不可供出租之房屋。

2.持有房屋總數大於3戶者,自第3戶起課徵囤房稅。第3戶之認定方式:

(1)實施後因新購房屋,致該戶持有3戶以上者,依購入時間順序認定(例如:實施前某甲分別在新北市、高雄市各有1戶房屋,實施後又購入臺中市房屋1戶,則臺中市房屋為第3戶)。

(2)實施前已持有3戶以上,或實施後因結婚等因素重新歸戶,致該戶持有3戶以上者,依房屋價值由低至高排序認定第3戶(房屋價值最低者為第1戶)。

3.建議囤房稅之稅基為購入價或當年度實價登錄該屋500公尺範圍內單位面積之平均價格乘以建坪;囤房稅之稅率為10%,課徵囤房稅之房屋如供公益出租或營業用可調降稅額。

 

  • 回應日期

    2020-08-24

  • 回應機關

    財政部


分析說明

感謝提案人John及所有關注此議題的網友,本部已接收到各位的連署,以下初步說明本部針對此連署案的回應規劃:

依據公共政策網路參與實施要點第8點規定,本部應於2個月內(1091015日前)以公眾周知方式具體回應說明,相關處理程序規劃如下:

  • Step1問題釐清

-10993日前聯繫提案人,釐清並確認提案內容。

  • Step2資料提供

-109914日前於平臺上公開議題相關法規及資訊。

  • Step3討論研議

-1091014日前研議提案訴求之可行性。

  • Step4正式回應

-1091015日前於平臺上公開本部正式回應。

在正式回應刊登前,本部會視研議情形,將相關進展在此平臺與大家分享,再次感謝提案人與各位網友的連署。

 
附議名單

編輯附議想法

剩餘500字可輸入(包含標點符號在內限500字以下)。

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