公共政策網路參與平臺

分析說明

感謝提案人Betty Lin及所有附議、關注此議題的網友，財政部就我國退休金稅制的發展歷程、現況規定及本議題研析的結果回應說明如下：

一、早期無論是軍公教人員或勞工之退休金，皆屬所得稅法免稅範圍，且無相關提撥(繳)機制。自84年7月1日，軍公教人員退休金由政府編列預算之「恩給制(退撫舊制) 」，改為由政府與個人共同提撥之「儲金制(退撫新制) 」，為減少當時新制推行阻力及減輕軍公教人員負擔，公務人員退休撫卹基金管理條例規定，該等人員所領取之退休金，繼續免納所得稅。

二、為兼顧租稅公平及落實照顧中、低所得受薪階層退休人員之社會政策，所得稅法於87年6月20日修正公布，將前述原屬於免稅之退休金，改為應稅之退職所得，並採定額免稅；但取自歷年薪資所得中自行繳付之儲金及其孳息，免計入退職所得課稅，自同年月22日生效。按此規定，凡軍公教人員在該生效日以後退休者，其取自「退撫舊制」之退休金，應計入退職所得課稅，並定額免稅；但取自「退撫新制」之退休金，屬歷年繳付儲金時計入薪資所得課稅部分，領取時免再計入退職所得，以免重複課稅。至在該生效日以後退休之勞工，其所領取之退休金亦應計入退職所得課稅，並定額免稅。

三、其後，為增進勞工退休生活保障，勞工退休金條例(勞退新制)於94年7月1日實施，其中規定選擇個人帳戶制之勞工，得在每月工資6%範圍內自願提繳退休金，並得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。鑑於勞工自願提繳之儲金於提繳時無須課稅，且依當時所得稅法規定，在退休領取時亦免計入退職所得課稅，為避免造成雙重租稅優惠現象，所得稅法於97年1月2日再次修正公布，將免計入退職所得課稅之範圍，明定為提繳年度「已計入薪資所得課稅」之儲金及其孳息，同時明定勞工自願提繳的退休金在每月工資6%範圍內，不計入薪資所得課稅。

四、依現行所得稅法規定，軍公教人員自行提撥之退撫基金費用，僅計入薪資所得課稅，而於領取退休金時免納所得稅。勞工自願提繳之退休金，在限定範圍內不計入薪資所得課稅，僅於領取退休金時計入退職所得課稅；至超限提繳部分仍須計入薪資所得課稅，但不計入退職所得課稅。

研商辦理情形

綜上分析說明，現行軍公教人員或勞工退休金之提撥(繳)及領取，均採課一次所得稅原則，無論是「前課後免」或「前免後課」，並未發生重複課稅情形。

後續推動規劃

有關公務人員退休撫卹相關法案之修正，刻由銓敘部配合政府年金制度改革研議規劃中，財政部將配合檢視所得稅法相關課稅規定，適時檢討因應，以確保合理公平之租稅制度。

分析說明

本部已於106年2月14日聯繫提案人Betty Lin，確認本件提案訴求。鑑於民眾對軍公教及勞工退休金課稅議題多所關心，惟對相關法令不甚熟悉，本部將二者課稅規定彙整於附加檔案，並初步說明如下：

一、退休金係以課一次所得稅為原則，於「提繳時」或「領取時」擇一時點課稅。

二、依現行所得稅法規定，勞工自薪資所得提繳之退休金或年金保險費，合計在6%範圍內免稅，惟於退休金「領取時」，該免稅部分應計入退職所得課稅。

三、至軍公教人員自繳之退撫基金費用，雖於「提繳時」併入薪資所得課稅，惟嗣後領取退休金等退撫給與時，依公務人員退休撫卹基金管理條例第9條規定免稅。

研商辦理情形

 〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉

後續推動規劃

 〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉

附加檔案

分析說明

感謝提案人Betty Lin及所有關注此議題的網友，本部已接收到各位的連署，以下初步說明本部針對此連署案的回應規劃：

依據公共政策網路提議實施要點第8點規定，本部應於2個月內(106年4月7日前)以公眾周知方式具體回應說明，相關處理程序規劃如下：

• Step 1 問題釐清- 2月15日前聯繫提案人，釐清並確認提案內容。
• Step 2 資料提供- 3月6日前於平臺上公開議題相關法規及資訊。
• Step 3 討論研議- 4月6日前研議提案訴求之可行性。
• Step 4 正式回應- 4月7日前於平臺上公開本部正式回應。

在正式回應刊登前，我們會視研議情形將相關進展在此平臺和大家分享。再次感謝提案人與各位網友的連署，請各位靜候我們的正式回應。

研商辦理情形

〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉

後續推動規劃

〈將於106年4月7日前發布正式回應時說明〉